变化

　　《实施条例》也做了相应修改

　　据南宁市地税局副局长黄芸解释，修订的《个人所得税法》将工资、薪金所得减除费用标准由1600元/月提高到2000元/月以后，《实施条例》也做了相应修改：首先将个人承包经营、承租经营所得的减除费用标准，由1600元/月提高到2000元/月。《实施条例》还调整了涉外人员（在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金的纳税人，在中国境内有住所而在中国境外取得收入的纳税人）工资、薪金所得的附加减除费用标准。考虑到现行涉外人员工资、薪金所得总的减除费用标准高于本土人员，从税收公平原则出发，应逐步缩小差距直至统一。因此，在涉外人员的工资、薪金所得减除费用标准由1600元/月提高到2000元/月的同时，将其附加减除费用标准由3200元/月调整为2800元/月。这样，涉外人员总的减除费用标准保持现行的4800元/月不变，既缩小了差距，也保持了税收政策的连续性。

　　考虑到目前个人所得的形式复杂多样，为便于实际操作，加强税收征管，新修订的《个人所得税法》明确了个人所得的形式除现金、实物和有价证券外，还有其他形式的经济利益。  

　　影响

　　南宁工薪阶层纳税人数降至30%

　　个人所得税的费用减除标准，2006年才由800元提高到1600元，为什么时隔不久就进行第二次调整呢？黄芸说，根据国家有关部门测算，2007年就业者人均负担的消费支出约1586元/月，按照近年来城镇居民消费支出年平均增长率10％推算，预计2008年城镇就业者人均负担的消费支出将达到1745元/月，部分中心城市居民消费水平还要大于全国平均水平。为了使减除费用标准具有一定的前瞻性，个人所得税将减除费用标准确定为2000元/月，既可满足居民基本生活消费支出需要，也统筹兼顾了财政承受能力，并体现了重点照顾中低收入者的政策调整意图。

　　费用减除标准的改变，不仅影响到地方税收，也与市民的生活息息相关。黄芸举例，拿南宁市来说，个人所得税税收收入是南宁市地方税收的主要收入来源，其中工资薪金所得又是个人所得税的最大税源。南宁市地税局2005年个人所得税收入为7.77亿元，工资薪金所得税款所占的比例为72.83%；2006年，因个人所得税的费用减除标准由800元提高至1600元，个人所得税收入为6.59亿元，较2005年下降了1.18亿元，工资薪金所得税款所占的比例为66.63%。根据2007年相关指标测算，修订之后，2008年南宁市的个人所得税收入将同比减少约9000万元。

　　修订后的《个人所得税法》及《实施条例》施行后，所有取得工资薪金所得和个人承包经营、承租经营所得的纳税人都将得到实惠，部分工薪阶层无需纳税了，要纳税的市民也会发现，自己交出去的税款少了。根据南宁市统计局统计数据，2007年第四季度，南宁市在岗职工人数为56.69万人，在岗职工平均工资为2050元/月。根据国家税务总局的测算结合南宁市的数据指标，南宁市地税局估算：费用扣除标准从1600元提高到2000元后，南宁市工薪阶层纳税人数占全市职工总人数的比例将由50%左右降至30%左右，意味着接近七成的工薪阶层不需要缴纳个人所得税。

　　（下转第3版）

　　（上接第1版）  

　　提醒

　　不要把2000元当成“起征点”

　　需要说明的是，“起征点”和“费用减除标准”不是一回事。“起征点”是指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限，当课税对象数额低于起征点时，无须纳税；当课税对象数额高于起征点时，就要对课税对象全额征税。

　　“费用减除标准”是对个人收入征税时允许减除的费用限额。当个人收入低于费用减除额时，无须纳税；当个人收入高于费用减除额时，则对减去费用扣除标准后的个人收入征税。所以，“费用减除标准”与“起征点”并不是同一个概念，而《个人所得税法》及《实施条例》中所提及的“2000元”，应为“费用减除标准”而非“起征点”。

　　新旧法规交替时如何衔接？对此，黄芸解释道，“自2008年3月1日起施行”，是指从2008年3月1日（含）起，纳税人实际取得的工资、薪金所得，应适用每月2000元的减除费用标准，计算缴纳个人所得税。而纳税人2008年3月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2008年3月1日以后入库，均应适用每月1600元的减除费用标准，计算缴纳个人所得税。

　　这里强调的是纳税人“实际取得”工资、薪金的时间，而不是纳税人取得的工资、薪金的归属时间，这与当前我国各单位每月工资、薪金发放时间的多样性和灵活性有关，也符合工资、薪金所得应纳税款按月计征的原则。例如：如果某单位将2月份的工资、薪金延迟到3月份发放，尽管可以适用每月2000元的减除费用标准，但除非纳税人3月份的工资、薪金也相应延迟到4月份发放（以此类推），否则3月份就存在同时取得2月份和3月份两个月的工资、薪金所得，按照《个人所得税法》规定，应将当月的全部工资、薪金合并计算纳税，这样事实上加重了纳税人的税收负担。

　　附表格：“费用减除标准”提高后，对应纳个人所得税额的影响

　　扣除三费一金后的收入额

　　2000

　　5000

　　10000

　　20000

　　40000

　　100000

　　120000

 　　应纳税所得额（调前）

　　2000-1600＝400（下同）

　　3400

　　8400

　　18400

　　38400

　　98400

　　118400

 　　应纳税所得额（调后）

　　2000-2000＝0（下同）

　　3000

　　8000

　　18000

　　38000

　　9800

　　118000

 　　税率

　　5%

　　15%

　　20%

　　20%

　　25%

　　40%

　　45%

 　　速算扣除数

　　0 

　　125 

　　375 

　　375 

　　1375 

　　10375 

　　15375 

 　　应纳个人所得税额（调前）

　　400×5%-0=20(下同)

　　375

　　1305

　　3305

　　8225

　　28985

　　37905

 　　应纳个人所得税额（调后）

　　0×5%-0=0

　　325

　　1225

　　3225

　　8125

　　28825

　　37725

 　　减少的应纳个人所得税额（元）

　　20

　　60

　　80

　　80

　　100

　　160

　　180